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從老鄉雞、老娘舅（jiù）、肯德基（jī）會（huì）員卡業務（wù）看合規性？

最近（jìn）老阿姨公布了招股書(申（shēn）報稿)，衝擊IPO，在內地（dì）上市。今天（tiān），我們來學習會員卡業務的財稅（shuì）知識。

老湘記和老窖酒的章程如下:左為老湘記，右為老窖酒。

我們先來了解一下單用途會員卡的（de）會計、稅收、資金政策（cè）。

會計處理

1.執行企業會計準則。

在新的收入準則下，隻有商品的價格（gé）才代表A公司在收到客戶對價後將商品轉移給客戶的義務，應確認合同負債（zhài），其中增值（zhí）稅不符合合同負債的定義，不應（yīng）確認為合同負債。

借:銀行（háng）存款

貸款:合同負債

貸（dài）項:應交稅費-待核銷稅費

餐飲企業在經（jīng）營各（gè）種稅率的商品和服（fú）務時，需要根據曆史經驗(如公司往年同類業務的（de）綜合稅率等（děng）)利用此類儲值卡估算（suàn）客戶購買不同稅率的商品。)，將預計儲值卡款中的增值稅確認為應交稅金——待核銷稅金，將剩餘商品價款確（què）認為合同負債。當（dāng）實際消費情況與預期不同時，根據實際情況進行調（diào）整；每個隨後的資（zī）產負債表日根據最新（xīn）信（xìn）息（xī）重新估計（jì）合同（tóng）負債（zhài）和應付稅款的金額。

2.實施小企業會計準則。

借（jiè）:銀行存款

貸（dài）項（xiàng）:預收賬款

稅（shuì）務處理

根據《國家稅務總局關於營改（gǎi）增（zēng）試點若幹征管問題的公告》(國（guó）家（jiā）稅務總局公告2016年第（dì）53號)

三。單用途商業預付卡(以下簡稱“單用途卡”)業務按照（zhào）以下規定執行（háng）:

(一)單用途發卡企業或售卡企業(以下簡稱“售（shòu）卡企業”)銷售單用途卡，或接受單用途卡持（chí）卡人通過充值方（fāng）式取得的預付資金，不繳納增值稅。銷（xiāo）售（shòu）方可以按（àn）照本公告第（dì）九條的規（guī）定向購卡方和充值（zhí）方開具增（zēng）值稅普通發票，不得開（kāi）具（jù）增值稅專用發票。

單用途（tú）卡是指發卡企業按照國家有關規定發行的預付費憑證，僅限於在企業、企業所屬集團或同一品牌（pái）的特許經營體係內支付商品或服務。

發卡企業（yè）是指按照國家（jiā）有關規（guī）定發行單用途卡的企業。售（shòu）卡企業（yè）是指集團或同一（yī）品牌的特許經（jīng）營體係內的企業，由集團發卡企業或品牌發卡企業指（zhǐ）定承擔單用途卡的銷（xiāo）售、充值、掛失、換卡、退卡等業務。

(三)持卡人使用單用途卡購買商品或者（zhě）接受（shòu）服務時，商品（pǐn）或者服（fú）務的銷售方應當按照現行規定繳納增值稅（shuì），不（bú）得（dé）向持卡人開具增值稅發票（piào）。

(四)銷售方與售卡方不是同一（yī）納稅人的，銷售方在收到售卡方結算的銷售款後，應向售卡方開具增值稅普通發票，並在備注欄注明（míng）“收到預付卡結算款”，不得開具（jù）增值稅專用發票。

發卡方從銷售方取得的增值（zhí）稅普通發票，作為發卡方銷售單用途卡或接（jiē）受單用途卡充值取得墊付資金不繳納（nà）增值稅的憑證，並留存備查。

九（jiǔ）。對《國家稅務總（zǒng）局關（guān）於全麵推開營業稅改征增值稅試點的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)附件《貨（huò）物和（hé）勞務稅收（shōu）分類與編碼(試行)》中的分類與編碼調整如下。納稅人應將增值稅稅控開票軟件升（shēng）級至（zhì）最新版本(V2.0.11):

(11)增加6項“無銷售額的非應稅項目”，適用於納稅人收款但未發生貨（huò）物、應（yīng）稅勞（láo）務、服務、無形資產或不動產銷售的情況（kuàng）。

有601項“預付卡銷售及充值”，602項“銷售自行開發的房（fáng）地產（chǎn）項目的預付款”，603項“已申報繳納營業稅但未開具發票”

使用“無銷售行為無稅目”代碼，發票稅率欄填寫“無稅”，不得開具增值稅專用發票。

摘要如下:

1.售卡人(餐飲企業)向（xiàng）充值人(客人)收款時，會開具增值稅普通發票，開（kāi）具（jù）代（dài）碼為601的“預付卡銷售充值”發票，並在發票稅率欄填寫“不含稅”。

2.客人（rén）實際消費時，不再開具增（zēng）值稅發票(餐飲企業不向客人開具任何增值（zhí）稅發票)

3.餐飲企業為了維護與客戶的關係（xì），有灰色運營空間。

4.根據上述稅收政策，我們分析如（rú）下:

1.家鄉（xiāng）雞:收費不開發票，消費時開發票，不符合稅（shuì）收政策。

2.老阿姨:充值時開具餐飲發票。老阿（ā）姨不符合稅收政策。親測如下（xià）:

3.肯德基肯（kěn）德基:充值沒有稅務發票，消費沒有發票。稅收管理相（xiàng）當規範。開具預付（fù）卡銷售和充值發票的主體是百勝！(中國（guó）)投資有限公司，而且主要（yào）消費者都是店麵公司，需要資金結算。

消費時不開發票，符合稅（shuì）收政策。

肯德基資金結算:

資金監管

中華人民共和國商務部令（lìng）2012年第9號《單用途商業預付卡管理辦法(試行)》

單用途商業預付卡行業分類表

百度安全驗證

前景還是挺不錯的，畢竟衣食住（zhù）行都是不（bú）可（kě）缺的。像我現在加盟的這家（jiā）西關味小吃店，總部采用整店加盟的模式（shì），店裏每天的顧客都挺多的，盈利也是相當不錯。如果我的回答能夠對（duì）您有幫助的話，求給大大的讚。